Налоги и взносы по ДМС: что можно списать в 2026 году
Взносы по ДМС уменьшают налог на прибыль в пределах 6% от расходов на оплату труда, не облагаются страховыми взносами и не создают НДФЛ у сотрудника. Одно жёсткое условие для первых двух льгот — договор заключён минимум на год.
Четыре налога и что с ними происходит
| Налог | Что происходит | Норма | Условие |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль | взносы в расходах на оплату труда, до 6% от ФОТ | п. 16 ст. 255 НК | договор от 1 года |
| Страховые взносы | не начисляются | пп. 5 п. 1 ст. 422 НК | договор от 1 года |
| НДФЛ | не возникает у сотрудника | п. 3 ст. 213 НК | условия о сроке нет |
| НДС | страховая премия не облагается | пп. 7 п. 3 ст. 149 НК | — |
Лимит 6% — совокупный. В него же попадают договоры на оказание медуслуг сроком от года, санаторно-курортное лечение и расходы на отдых сотрудников (путёвки — до 50 000 рублей на человека в год).
Как считается экономия
Возьмём компанию с фондом оплаты труда 20 500 000 рублей в год. Предельная сумма, которую можно отнести на расходы, — 6% от этой суммы, то есть 1 230 000 рублей.
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Фонд оплаты труда за год | 20 500 000 ₽ |
| Лимит расходов на ДМС (6%) | 1 230 000 ₽ |
| Экономия по налогу на прибыль (25%) | 307 500 ₽ |
| Экономия на страховых взносах (30%) | 369 000 ₽ |
| Итого экономия за год | 676 500 ₽ |
То есть больше половины стоимости программы возвращается компании через налоги. Это меняет разговор о бюджете: обсуждать нужно не полную сумму договора, а её часть после налогового эффекта.
Три ошибки, которые дорого стоят
Договор меньше чем на год. Ломает сразу две льготы: и расходы по налогу на прибыль, и освобождение от страховых взносов. Короткий договор превращается в 30% взносов сверху.
Досрочное расторжение. Даже если договор был заключён на год, но расторгнут раньше, учтённые расходы придётся вернуть в доходы. Поэтому смену страховой планируют к дате пролонгации.
Расчёт лимита от неверной базы. Шесть процентов считаются от расходов на оплату труда без учёта самих страховых взносов по договорам страхования. Ошибка в базе — ошибка в лимите.
Вопросы бухгалтеров
Изменился ли порог 6% от ФОТ в 2026 году
Нет. Налоговая реформа 2025–2026 годов (закон № 425-ФЗ от 28.11.2025) подняла НДС до 22% и изменила правила УСН, но пункт 16 статьи 255 Налогового кодекса не тронула. Порог 6% от расходов на оплату труда действует в прежнем виде.
Облагается ли премия по ДМС налогом на добавленную стоимость
Нет, страховые услуги освобождены от НДС по подпункту 7 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Повышение ставки до 22% с 1 января 2026 года премию напрямую не затронуло. Косвенное влияние есть: у клиник растут издержки, и это давит на тарифы.
Нужно ли удерживать НДФЛ с сотрудника
Нет. По пункту 3 статьи 213 Налогового кодекса взносы работодателя по договорам добровольного личного страхования не включаются в базу НДФЛ. Здесь, в отличие от налога на прибыль и страховых взносов, условия о сроке договора нет. Исключение — оплата санаторно-курортных путёвок через страховку: она облагается.
Что будет, если расторгнуть договор раньше года
Учтённые в расходах взносы придётся включить в доходы на дату расторжения и доплатить налог. Позиция подтверждена письмом Минфина от 13.05.2025 № 03-15-06/46643. Практический вывод: менять страховую нужно к дате пролонгации, а не посреди срока.
Можно ли застраховать родственников сотрудников и учесть это в расходах
Страховые взносы на такие суммы не начисляются, поскольку родственники не являются работниками, и НДФЛ по пункту 3 статьи 213 тоже не возникает. А вот с учётом в расходах по налогу на прибыль сложнее: норма пункта 16 статьи 255 говорит именно о работниках. Этот вопрос стоит согласовать с вашим бухгалтером до заключения договора.
Работают ли льготы на упрощённой системе налогообложения
На УСН «доходы минус расходы» расходы на ДМС учитываются по тем же правилам, что и по налогу на прибыль: договор от года, лимит 6% от фонда оплаты труда.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию вашего бухгалтера. Нормы приведены по состоянию на август 2026 года.